架站費用的發票、營業稅與扣繳：公司與個人接案的差別
說明網站製作費用的發票與營業稅一般原則、公司與個人接案的稅務處理差異、報價含稅與未稅的算法，以及會計入帳時要保存的文件。
付網站製作費時，最常見的疑問是：要不要開發票？報價有沒有含稅？對方是個人，要不要扣稅？一般原則是：向已辦理營業登記的公司或商號購買，對方應依規定開立統一發票（或依其營業人類型開立收據），營業稅一般稅率為 5%，報價單要寫明含稅或未稅；向個人接案者購買勞務，則可能涉及執行業務所得或稿費、薪資等所得類別，付款方可能有扣繳與申報義務。本文說明一般原則與實務步驟，僅供參考，個案請向會計師或國稅局確認。
營業稅與報價含稅、未稅
營業稅法規定，銷售貨物或勞務的營業人，除法律另有規定外，應課徵營業稅，一般稅率為 5%。因此網站製作公司提供的服務，若屬一般營業稅課稅範圍，通常要依規定開立發票並計算營業稅。
報價單的稅別影響很大，用算例說明（金額為假設）：
| 報價方式 | 報價 | 營業稅 5% | 你實際要付 |
|---|---|---|---|
| 未稅報價 | 100,000 元 | 5,000 元 | 105,000 元 |
| 含稅報價 | 100,000 元 | 約 4,762 元（100,000 ÷ 1.05 × 0.05） | 100,000 元 |
同樣寫「100,000 元」，未稅與含稅差了 5,000 元。比價時務必統一稅別，否則會誤判價差。算含稅金額的稅額，是用含稅價除以 1.05 再乘以 0.05，而不是直接乘以 5%。
另外，部分小規模營業人適用較低的稅率與簡化的申報方式，他們的發票或收據形式可能與一般營業人不同，詳細規定請參考財政部與國稅局公告。
公司與個人接案的差別
| 對象 | 一般的憑證 | 稅務處理重點 |
|---|---|---|
| 公司或有營業登記的商號 | 統一發票或依規定的憑證 | 營業人負責申報營業稅；你可依規定憑發票列報費用 |
| 個人自由接案者（無營業登記） | 收據、勞務報酬單等 | 可能屬於執行業務所得或其他所得，付款方可能需要扣繳與申報 |
| 以個人名義但持續性營業 | 依事實判斷 | 是否需要辦理登記，應向國稅局確認 |
若對方是個人，付款方在符合規定的情況下，可能需要依所得類別辦理扣繳稅款、填發扣繳憑單並申報，也可能涉及二代健保補充保費的扣取，但扣繳標準與費率會調整，請以財政部、國稅局與衛生福利部中央健康保險署的最新公告為準。這部分如果處理不當，可能產生補稅與罰款，建議在付款前先與會計師確認。
會計入帳與費用歸屬
公司付出的網站製作費，在會計與稅務上的處理依性質可能有不同：
- 網站製作與設計費：可能視為費用或依資產性質認列，依金額與使用年限與會計準則、稅法規定處理。
- 網域與主機年費：通常按期間認列費用。
- 維護費與內容更新費：通常當期費用。
- 廣告與行銷費：當期費用。
資產與費用的區分、攤提年限等細節，要依稅法與會計處理規則，請由會計師協助。記帳時應保存：合約、報價單、發票或收據、付款憑證、驗收紀錄與交付物清單。
電商網站的發票問題
如果你自己經營電商網站，向消費者銷售商品，涉及開立發票給消費者。電子發票是常見的做法，營業人需依規定使用財政部電子發票整合服務平台或透過加值服務中心。使用租賃式開店平台時，平台通常提供電子發票串接功能，但開立發票的責任仍在你身上。細節請參考財政部電子發票整合服務平台說明。
海外服務與境外費用
許多網域、主機與雲端服務是向境外業者購買。依規定，境外電商業者向國內自然人銷售電子勞務，需要依規定辦理稅籍登記並申報營業稅；若你是營業人，購買境外電子勞務的稅務處理，可能依「營業人購買勞務」與扣繳等規定處理，具體取決於購買主體與服務性質。這部分變動較多，請向國稅局確認最新規定，並保存付款憑證與服務帳單。
實務步驟：付款前的稅務檢查
- 確認對方的身分：公司、商號或個人。
- 要求報價單寫明稅別。
- 確認憑證種類：統一發票、收據或勞務報酬單。
- 若是個人接案，詢問會計師是否需要扣繳與申報。
- 保存所有付款與憑證，作為記帳依據。
- 對於分期付款，確認每一期對應的憑證開立時間。
分期付款與發票開立時點
網站製作通常會分期付款，例如簽約、設計確認、驗收各付一期。這時要事先約定每一期對應的憑證如何開立：是每期付款時開立對應金額的發票，還是驗收完成後一次開立。不同做法影響你的入帳時間與營業稅申報期別，也影響對方的銷項申報。建議在合約寫明「每期款項應開立之憑證種類與時點」，並在付款前確認收到的憑證抬頭、統一編號與金額正確。若抬頭或統編寫錯，事後要作廢重開，常常會碰到申報期別已過的麻煩。
另外，如果合約因故中止，已付款項的退還與憑證如何折讓或作廢，也要在合約中說明，避免雙方各自入帳造成差異。這些細節雖然瑣碎，卻是會計年度結帳與報稅時最常需要補救的地方，事先處理比事後補救省事許多。
沒有營業登記的個人，自己經營網站的稅務
另一種常見情況是你自己是個人，用網站接案、教學或販售自製商品。是否需要辦理營業登記、如何申報所得，取決於活動的性質、規模與持續性，不是「有沒有開公司」單一標準。一般來說，持續、有規模地以營利為目的銷售，通常需要辦理登記並開立發票；偶發性的收入則可能以其他所得類別申報。由於認定涉及事實判斷，最穩妥的做法是向所轄國稅局詢問或請會計師評估，並從一開始就保存收入與支出的完整紀錄，包括網站相關的網域、主機與工具費用，報稅時才有依據。
何時需要專業協助
所得類別與扣繳標準、費用與資產的區分、境外服務的稅務處理，規定較複雜且會更新。建議洽詢會計師或向所轄的財政部國稅局詢問，切勿僅憑網路資訊或廠商口頭說明做決定。
常見問題
網站製作一定要開發票嗎？
向營業人購買，通常應依規定取得發票或相關憑證。個別情形依對方的營業人類型與規定而定，建議付款前向對方確認憑證種類。
報價 100,000 元，實際要付多少？
要看稅別。若是未稅報價，加 5% 營業稅為 105,000 元；若是含稅報價，就是 100,000 元，稅額包含在內。
個人接案者沒有發票，我要怎麼入帳？
可能以收據或勞務報酬單作為憑證，並依所得類別處理扣繳與申報。建議事先與會計師確認，並請對方提供必要的身分資料。
國外的網域主機費用要怎麼處理？
保存服務帳單與付款紀錄，並向國稅局或會計師確認營業稅與扣繳的處理方式，因為規定可能因服務性質與購買者身分而異。
資料來源
- 財政部 — 稅務法令與公告
- 財政部電子發票整合服務平台 — 電子發票制度與使用說明
- 全國法規資料庫 — 加值型及非加值型營業稅法等法規原文
- 衛生福利部中央健康保險署 — 補充保費相關規定
